Een loon uitkeren als bedrijfsleider is in België geen verplichting. De overheid stimuleert het wel door een verlaagd vennootschapsbelastingtarief toe te kennen bij het uitkeren van een minimumbezoldiging. Of het slim is, hangt af van jouw specifieke situatie en financiële doelen.
Het verlaagd tarief in België
Het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting houdt in dat kleine vennootschappen op de eerste 100.000 euro winst slechts 20% vennootschapsbelasting betalen in plaats van het standaardtarief van 25%.
Dit betekent een potentiële besparing van 5.000 euro per jaar (4.250 euro na roerende voorheffing). Om hiervoor in aanmerking te komen, moet de vennootschap aan vier specifieke voorwaarden voldoen. Het uitkeren van een minimumbezoldiging is er hier één van.
Wat zijn de voorwaarden voor het verlaagd tarief?
Een vennootschap kan pas gebruikmaken van het verlaagd tarief als ze voldoet aan de volgende vier voorwaarden:
1. Kleine vennootschap
De vennootschap moet als "kleine onderneming" worden beschouwd. Dit betekent dat ze gedurende twee opeenvolgende boekjaren niet meer dan één van de volgende drempels overschrijdt:
Jaargemiddelde personeelsbestand: maximum 50 werknemers
Jaaromzet (exclusief btw): maximum 9.000.000 euro
Balanstotaal: maximum 4.500.000 euro
In de praktijk vormt deze voorwaarde meestal geen probleem.
2. Geen financiële vennootschap
Vennootschappen die vooral bezig zijn met het beheer van aandelen of participaties (zoals holdings) komen niet in aanmerking voor het verlaagd tarief als de waarde van deze participaties meer dan 50% van het eigen vermogen uitmaakt. Ook deze voorwaarde is zelden een knelpunt voor een klassieke operationele vennootschap.
3. Meerderheid van de aandelen in handen van natuurlijke personen
Meer dan 50% van de aandelen moet in het bezit zijn van één of meerdere natuurlijke personen. Dit kan worden aangetoond via het aandelenregister van de vennootschap.
4. Minimumbezoldiging van 45.000 euro
Nu komen we aan de voorwaarde waar het schoentje meestal knelt. Om te genieten van het verlaagd tarief moet de vennootschap minstens één bedrijfsleider een jaarlijkse bezoldiging van 45.000 euro uitkeren. Hierop gelden evenwel enkele uitzonderingen:
Lager belastbaar inkomen: Als de belastbare winst van de vennootschap vóór de bezoldiging minder dan 90.000 euro bedraagt, dan volstaat het om minstens de helft van dit bedrag als bezoldiging uit te keren.
Voorbeeld: Een vennootschap met een belastbare winst van 60.000 euro hoeft slechts 30.000 euro uit te keren aan de bedrijfsleider om het verlaagd tarief te kunnen toepassen.
Starters: Nieuwe vennootschappen zijn gedurende de eerste vier boekjaren vrijgesteld van deze bezoldigingseis.
Let op: Als je voordien al een gelijkaardige activiteit uitoefende en ingeschreven stond in de KBO, dan kan je als "valse starter" worden beschouwd en val je niet onder de uitzondering.
Is het belastingvoordeel de moeite waard?
Het verlaagde tarief kan op de eerste 100.000 euro winst een maximaal voordeel van 5.000 euro opleveren. Die besparing zit dan nog altijd in je vennootschap. Je moet deze dus nog uitkeren via een dividend. Na het uitkeren van een dividend (met een roerende voorheffing van 15%) blijft er dus uiteindelijk slechts een besparing van maximaal 4.250 euro over. Wanneer je echter de extra kosten voor sociale bijdragen en personenbelasting meerekent, kan het voordeel aanzienlijk lager uitvallen.
Extra kosten door het uitkeren van een loon
Wanneer je jezelf een hoger loon uitkeert om aan de bezoldigingseis te voldoen, moet je op dit bedrag ook personenbelasting en sociale bijdragen betalen. De belastingtarieven in de personenbelasting zijn progressief:
0 tot 15.200 euro: 25%
15.200 tot 26.830 euro: 40%
26.830 tot 46.440 euro: 45%
46.440 euro en hoger: 50%
Daarnaast betaal je sociale bijdragen tegen een maximaal tarief van 20,5%. Hoewel deze bijdragen aftrekbaar zijn in de personenbelasting, kunnen ze toch aanzienlijk oplopen. Vergeet ook niet de bijkomende kosten zoals beheerskosten van sociale instellingen en de gemeentebelastingen mee te nemen in je berekening.
Wat zijn de belangrijkste factoren die deze beslissing beïnvloeden?
Of het slim is om een minimumbezoldiging uit te keren, hangt vooral af van:
1. De grootte van de winst
Hoe hoger de winst, hoe sneller het fiscaal voordelig wordt om een loon uit te keren en te genieten van het verlaagd tarief. Bij lagere winsten kan de vereiste minimumbezoldiging echter een te grote last vormen, waardoor de fiscale besparing niet opweegt tegen de extra loonkosten. In andere woorden, de verlaagde vennootschapsbelasting (20% ipv 25%) wordt toegepast op een groter bedrag.
2. De persoonlijke financiële situatie van de bedrijfsleider
Als bedrijfsleider kan je loon zwaar belast worden in de personenbelasting, vooral als je reeds in de hogere schijven valt. In dat geval kan het voordeliger zijn om minder loon uit te keren en meer winst in de vennootschap te houden, om die later als dividend tegen een lager tarief uit te keren.
3. Pensioensparen of andere voorzieningen
Een hoger loon kan zorgen voor hogere sociale bijdragen, maar biedt ook de mogelijkheid om extra voordelen zoals pensioensparen (IPT) of andere sociale voorzieningen op te bouwen. Hierdoor kan het alsnog interessant zijn om een hoger loon uit te keren, afhankelijk van je langetermijndoelen en je gewenste pensioenopbouw.
Conclusie: Loon uitkeren, ja of nee?
Of het voordelig is om een minimumbezoldiging uit te keren, hangt sterk af van je persoonlijke en financiële situatie. Bereken goed of de mogelijke besparing op de vennootschapsbelasting niet tenietgedaan wordt door de hogere kosten op privévlak.
Twijfel je? Laat je begeleiden door een Astro accountant om een doordachte keuze te maken.